智业软件被爆财务作假 会计报表存在重大遗漏

9月4日，智业软件股份有限公司（以下简称：智业软件）经发审会提出反馈意见后，再次提交招股说明书。此前发审会批复要求智业软件就五项收入确认原则与四类主要业务收入的对应关系，调整一致并予以补充披露，但截止今日，在其最新披露的招股说明书中，关于税收优惠确认的问题仍被某媒体爆料财务作假。使得智业软件首发形势面临严峻考验。

智业软件主要收入来源税收优惠 增值税与营业收入误差7470万

智业软件无法改变的是多年来营业收入主要来源税收优惠和政府补助。报告期内，企业所得税税收优惠对公司利润总额的影响如下：

数据来源：智业软件招股说明书1-1-47页

另外，公司2014年至2017年1-6月，可计入营业外收入和其他收益的非税收返还的政府补助金额分别为158.90万元、584.18万元、853.25万元、174.19万元，占当期净利润的比例分别为 4.61%、22.34%、15.53%、54.64%。

从该公司以上两项数据中可以看出，其税收优惠和政府补助占当期利润比重越来越大，智业软件对国家政策的依赖性越来越强。

除此之外，在增值税反还项目上，媒体道口财经更指出智业软件有可能财务作假。根据国务院发布的《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策的通知》（国发[2011]4 号）和财政部、国家税务总局发布的《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100 号）的相关规定，自 2011 年 1 月 1 日起，销售自行开发生产的软件产品的，对增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。报告期内公司增值税退税情况如下：

数据来源：智业软件招股说明书1-1-45页

根据国发[2011]4 号文件实行的是“即征即退”政策，但这并不影响该公司现金流量表中“支付的各项税费”的计量，因为增值税的退税额会计入当期现金流量表的“收到的税费返还”科目中。

道口财经以智业软件2016年为例，该公司“支付的各项税费”为3715.06万元，该科目实际上包含了会计期间内智业软件缴纳的所有税费总和，如增值税、企业所得税、印花税、营业税、车船税、房产税、城建税、教育附加等税费。如果扣除上述税种，大致算出该公司会计年度内缴纳增值税为2977.01万元。但是如果换一种计算方式，从增值税进项与销项差额进行计算的话，得出来的结果却是4502万元。

若扣除管理费用130万元、销售费用125万元的增值税进项抵扣额后，智业软件当期经营业务产生的增值税至少应该为4247万元（4502万元-130万元-125万元）。这与根据该公司现金流量表中推算出的增值税额2977.01万元相差1270万元。以17%的增值税率反推计算，涉及到7470万元营业收入。

也就是说，智业股份2016年度3.43亿元营业收入中，有7470万元缺乏实际的增值税额支撑。这就意味着该公司要么是偷逃了1270万元的增值税，要么是虚构了7470万元的营业收入。

会计报表存在重大遗漏 “少数股东损益”没在报表中体现

据智业软件招股说明书显示，公司拥有 6 家全资子公司（包括内蒙古普诺杰、天津天职、天津智业、福州智业、云南汇众、克拉玛依智业）、7 家控股子公司（江西智业、云顶伟业、西藏展望、河北智业、智业互联、福建海医汇、重庆智业）、21 家分公司。

数据来源：智业软件招股说明书1-1-59页

智业软件虽然有如此庞大的组织架构，但在该公司招股说明书合并利润表中，竟然缺失了“少数股东损益”这一关键性财务数据。那么为何会缺失该财务数据呢？这可能与其子公司智业互联大幅亏损有关。

截至 2016 年 12 月 31 日，智业互联总资产为 508.60 万元，净资产为 284.76万元，2016 年度实现净利润-1,151.61 万元。2017年1-6月经核算智业互联总资产为 248.73 万元，净资产为-501.67 万元。显然，如果该公司进入智业软件的合并报表，将直接拖累智业互联2016年业绩。

而在智业软件的合并报表中，该科目被删除了。业内人士指出，在《招股书》中隐瞒重要会计科目，已构成信息披露的重大遗漏，从而使智业软件上市的合规性出现严重瑕疵。

（以上分析仅供参考，不构成操作建议。如自行操作，注意仓位控制和风险自负。）

来源：投资快报